Аннотация: Введение.В статье исследуются современные тенденции трансформации налогового контроля и мониторинга под влиянием цифровизации. Цифровая трансформация налогового администрирования, закреплённая в Стратегии развития ФНС России до 2030 г., требует переосмысления правовых механизмов контроля. Традиционные формы контроля (выездные и камеральные проверки) дополняются автоматизированными системами, что в свою очередь порождает такие новые правовые конструкции, как налоговый мониторинг, АСК НДС-2, прослеживаемость товаров. Целью данного исследования является выявление и анализ правовых тенденций цифровизации налогового контроля на основе норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), а также определение правовых рисков и пробелов в регулировании. Автором делаются выводы о формировании проактивной модели контроля и мониторинга, а также выявляются проблемы и перспективы дальнейшего развития цифрового налогового администрирования в Российской Федерации. В статье также анализируются изменения в методологии контрольной функции Федеральной налоговой службы (далее – ФНС) России, связанные с внедрением технологий искусственного интеллекта, анализа больших данных и переходом к тотальному цифровому надзору. Методы.Исследование основано на формально-юридическом и сравнительно- правовом методах. Для выявления общих подходов и ключевых различий в организации налогового мониторинга, а также способах нормализации контрольных показателей применялись методы систематизации правовых норм, критического анализа правоприменительной практики и синтеза полученных выводов, затрагивающих вопросы блокировки счетов, истребования документов в цифровой среде и применения риск- ориентированного подхода. Результаты.Выявлены следующие правовые тенденции: расширение оснований для автоматической блокировки счетов; эволюция подходов к доказыванию необоснованной налоговой выгоды с использованием цифровых следов; правовая неопределённость статуса автоматических решений, принимаемых без участия инспектора, и допустимости их обжалования. Обсуждение.Результаты исследования свидетельствуют о складывании прецедентного поля вокруг цифровых инструментов налогового контроля. Дискуссионным остаётся вопрос о пределах автоматического истребования документов. Обоснована необходимость корректировки ст. 76 и 88 НК РФ в части: упрощённого порядка обжалования автоматических решений налогоплательщиками и введения ответственности за несвоевременную автоматическую разблокировку счетов. Сделан вывод о переходе к прогностической модели правосудия в налоговой сфере, требующей новых стандартов доказывания.

Ключевые слова: налоговый контроль, мониторинг, цифровизация, искусственный интеллект, цифровая трансформация, цифровые налоговые сервисы, большие данные, АИС «Налог-3», обеление экономики

Для цитирования: Кдлян Е.Л. Цифровизация в развитии налогового контроля и налогового мониторинга: современные тенденции // Государственное управление и право. 2026. № 2(10). С. 244-253. EDN: CQOBGW

Об авторах: Кдлян Елена Левоновна - кандидат юридических наук, доцент кафедры гражданского и уголовного права и процесса факультета экономики и права.